- при осуществлении Клиентом операций с ценными бумагами в рамках договора о брокерском обслуживании на рынках ценных бумаг

- при осуществлении выплат по ценным бумагам, учитываемых на счете Клиента в соответствии с депозитарным договором

- по окончании налогового периода (календарного года)

- при выводе денежных средств (ценных бумаг) до истечения налогового периода. При выводе активов более одного раза в течение календарного года исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога

- при расторжении договора о брокерском обслуживании на рынках ценных бумаг

- при осуществлении выплат по ценным бумагам на счет Клиента

Налогооблагаемой базой по операциям с ценными бумагами является финансовый результат, определенный как доходы от операций с ценными бумагами за вычетом соответствующих расходов.

Налогооблагаемая база рассчитывается в рублях РФ. При совершении клиентом расчетов по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте, доходы (соответствующие расходы) пересчитываются в рубли РФ по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

МТС Банк рассчитывает финансовый результат отдельно:
- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:
- ценные бумаги, допущенные к торгам российскими биржами
- инвестиционные паи открытых ПИФов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании
- ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах

Сумма накопленного купонного дохода (НКД), уплаченная частным инвестором при приобретении, включается в стоимость облигаций и учитывается в составе расходов вне зависимости от того произошла ли их продажа до или после момента выплаты купона эмитентом. Данное положение не распространяется на НКД по государственным и муниципальным облигациям, а также облигациям субъектов РФ.

При выплате суммы от погашения облигаций на текущий (банковский) счет клиента, Банк не является налоговым агентом. В данной ситуации клиент самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает налог в бюджет.

Представленные комментарии актуальны только в случае хранения и учета ценных бумаг частного инвестора на счете депо в МТС Банк.

Банк будет являться налоговым агентом при получении инвестором следующих видов доходов в случае, если эмитент и вышестоящий депозитарий не удержали налог самостоятельно:

- дивидендов по акциям российских организаций

- купонов по облигациям, выпущенным российской организацией

- доходов по ценным бумагам (дивидендов, купонов), выпущенным иностранной организацией в случае перечисления денежных средств на брокерский счет в МТС Банке

Для налоговых резидентов РФ – 13%.

Для налоговых нерезидентов РФ – 30%.

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Частный инвестор имеет право получить инвестиционный вычет (льгота за долгосрочное владение ценных бумаг) в размере положительного финансового результата от продажи (погашения) ценных бумаг через 3 года владения. Данный вычет действует в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке и приобретенных после 01.01.2014 г. Предельный размер данного вычета в налоговом периоде – 3 млн. руб.

Освобождаются от НДФЛ купонные доходы, полученные инвестором:

- по государственным облигациям РФ

- облигациям субъектов РФ

- облигациям, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления РФ

- по корпоративным облигациям российских организаций, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в российских рублях и выпущенных после 01.01.2017 г.

При реализации инвестором ценных бумаг, приобретенных не через МТС Банк, и при отсутствии в Банке документов, подтверждающих расходы, связанные с их приобретением, к вычету принимается нулевая стоимость приобретения.

Документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг:

- договоры купли-продажи ценных бумаг

- документы, подтверждающие совершение оплаты (платежное поручение и др.)

- акт приема-передачи ценных бумаг

- выписка по счету депо

- и др.